Bloque 2. Ingresos / Deducciones / De las inversiones

Te damos la bienvenida al segundo bloque de la asignatura Contribuciones 1.

En esta ocasión se revisará a detalle la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la cual establece los conceptos considerados como ingresos acumulables y deducciones autorizadas que intervienen en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR), en el caso de los contribuyentes personas morales para cumplir con las disposiciones fiscales vigentes.
Los temas que se abordan en esta sesión se refieren también a las deducciones autorizadas y el procedimiento para aplicarlas en materia de Inversiones en activo fijo, establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Por lo que los contribuyentes sólo podrán deducirlas en los porcientos máximos autorizados sobre el monto original de la inversión (MOI), atendiendo a lo establecido en las reglas que regulan dichas deducciones.

Reto
“ArquiTec” se ha consolidado como un despacho de arquitectos joven pero prestigiado, el cual ha logrado posicionarse dentro de los mejores en su ramo, por ello, sus ingresos han crecido exponencialmente. Actualmente trabajas como asesor financiero en el ámbito contable-fiscal y dicho despacho te ha contactado ya que requieren apoyo en el manejo de sus ingresos y deducciones, por lo que deberás explicar a los socios la mejor manera de administrar dichos ingresos y cómo éstos impactan en la determinación de sus impuestos.
Considerando las disposiciones actuales de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, reflexiona:

• ¿Cómo explicarías a los arquitectos el concepto de ingreso y deducción?
• ¿Cuál es la importancia de los ingresos en la determinación del impuesto a pagar?
• ¿De qué forma podrías asesorarlos para que puedan manejar su situación fiscal de manera correcta?

La relevancia del conocimiento de las disposiciones fiscales y el papel que juegan los ingresos en la determinación del resultado fiscal y por lo tanto del impuesto a cargo o a favor de la empresa reside en el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales y la correcta presentación de información ante las autoridades.

Objetivo

• Identificar los elementos que integran los ingresos a partir de la revisión de los ingresos acumulables y las fechas de la obtención del ingreso, precisando las actividades exentas y/o con reducción de impuesto sobre la renta, para realizar correctamente el cálculo del impuesto.
• Aplicar las disposiciones fiscales relativas a la determinación de los conceptos deducibles y los no deducibles, a partir de las características de cada caso para la obtención del ISR del ejercicio fiscal.
• Diferencias entre la inversión e inversión autorizada a partir de sus características para determinar su aplicación como deducción en el cálculo del ISR y los porcentajes autorizados, de acuerdo a cada tipo de inversión.
• Valorar las tasas de depreciación y amortización aplicables, de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, para definir cuáles de estas son deducibles.
• Reconocer las opciones de deducción de inversiones que ofrece la Ley del Impuesto sobre la Renta, reconociendo sus alcances y limitantes, para analizar posibles estrategias fiscales aplicables.

Temario

4. Ingresos

4.1. Ingresos acumulables

4.2. Fechas de obtención del ingreso

4.2.1. Enajenación de bienes o presentación de servicios

4.2.2. Uso o goce temporal de bienes

4.2.3. Arrendamiento financiero y prestación de servicios

4.2.4. Enajenación a plazo

4.2.5. Ingresos al término del arrendamiento financiero

4.2.6. Ingresos por contratos de obra mueble e inmueble

4.2.7. Ingresos por intereses y ganancia inflacionaria

4.2.8. Ganancia en venta de acciones y partes sociales

4.2.9. Ingresos de jurisdicciones de baja imposición fiscal

4.2.10. Casos prácticos

5. Deducciones

5.1. Devoluciones y descuentos

5.2. Adquisición de mercancías, excepciones

5.3. Gastos

5.4. Cuentas incobrables, pérdidas fortuitas y por enajenación de bienes distintos de inventario

5.5. Fondos para tecnología y capacitación

5.6. Fondos de pensiones, jubilación y antigüedad

5.7. Intereses y pérdida inflacionaria

5.8. Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles

5.9. Requisitos de las deducciones

5.10. Gastos no deducibles

5.11. Deducciones de desarrollos inmobiliarios, fraccionadores de lotes y prestadores de servicios

6. De las inversiones

6.1. Requisitos para la deducción de las inversiones, monto original de inversión e inicio de deducción

6.2. Concepto de inversiones

6.3. Tasas de depreciación y amortización

6.4. Reglas generales de deducción de inversiones, enajenación y baja de bienes

6.5. Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor

6.6. Costo en arrendamiento financiero

6.7. Opción para deducir inversiones de bienes nuevos de activo fijo