Bloque 3. De las pérdidas / Factores de ajuste y actualización / Componente inflacionario

Te damos la bienvenida al tercer bloque de la asignatura Contribuciones 1.

Es importante conocer las disposiciones relativas a las pérdidas fiscales, para darles el tratamiento que requieren en el momento de determinar el resultado fiscal y elaborar la declaración del ejercicio. Por ello se tratarán en este bloque su concepto, la forma de determinarla, su actualización y su amortización, establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), por lo que los contribuyentes deberán aplicar de manera precisa la normatividad establecida.
Por otro lado, el componente inflacionario es el antecedente de lo que ahora se conoce con el nombre de ajuste anual por inflación. La mecánica para su desarrollo y determinación es menos compleja que el método anterior para calcular el ingreso acumulable o costo deducible por inflación. Por ello, se deben conocer las disposiciones relativas a los créditos y deudas y del factor de ajuste anual. De igual manera, se revisará la aplicación de los pagos provisionales del ISR, cuyo propósito es llegar a mantener al final del ejercicio un equilibrio entre lo pagado de manera anticipada y lo causado al cierre del ejercicio fiscal.

Objetivo.

• Reconocer en qué consiste la pérdida fiscal a partir del análisis del concepto para identificar su importancia en el cálculo del ISR.
• Reconocer a qué se refiere el actor de ajuste y la actualización, a partir del estudio de sus definiciones, para su correcta aplicación en el cálculo del ISR.
• Categorizar la actualización y amortización de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta, para utilizarlas en casos específicos.
• Reconocer el componente inflacionario a partir de la identificación de los elementos que deben considerarse para el cálculo de impuestos de las personas modales.

Temario

7. De las pérdidas

7.1. Determinación de la pérdida fiscal y su actualización

7.2. Pérdidas no amortizables

7.3. Amortización de pérdidas en caso de fusión

7.4. Amortización de pérdidas en caso de escisión

7.5. Casos prácticos y su efecto en pagos provisionales

8. Factores de ajuste y actualización

8.1. Modificación en el valor de un bien o una operación

8.2. Valor actualizado de un bien o de una empresa

9. Componente inflacionario

9.1. Saldos promedio

9.2. Sistema financiero

9.3. Concepto de intereses para efectos fiscales

9.4. Concepto de crédito y deudas

9.5. Pérdida inflacionaria

9.6. Ganancia inflacionaria

9.7. Interés acumulable real

9.8. Interés deducible real